Zákon čislo 357 o dědické dani
357
Česká národní rada se usnesla na tomto zákoně:
Tento zákon upravuje
- a)
- daň dědickou,
- b)
- daň darovací,
- c)
- daň z převodu nemovitostí.
Poplatníkem daně dědické je dědic, který nabyl dědictví nebo jeho část ze závěti, ze zákona nebo z obou těchto právních důvodů podle pravomocného rozhodnutí příslušného orgánu, jímž bylo řízení o dědictví skončeno.
(1) Předmětem daně dědické je nabytí movitých a nemovitých věcí, bytů, nebytových prostor, cenných papírů, peněžních prostředků v československé a cizí měně, pohledávek majetkových práv a jiných majetkových hodnot děděním.
(2) Z nemovitého majetku, který je v tuzemsku, se vybere daň bez ohledu na státní občanství nebo bydliště zůstavitele; z nemovitého majetku, který je v cizině, se daň nevybírá.
(3) Byl-li zůstavitel v době své smrti československým občanem, vybírá se daň z veškerého jeho movitého majetku, včetně movitého majetku, který je v cizině. Nebyl-li zůstavitel v době své smrti československým státním občanem, vybírá se daň z jeho movitého majetku, pokud je v tuzemsku.
(4) Ustanovení odstavců 2 a 3 platí, pokud mezinárodní smlouva nestanoví jinak.
(1) Základem daně dědické je cena majetku nabytého jednotlivým dědicem po odečtení prokázaných dluhů zůstavitele, které na dědice přešly zůstavitelovou smrtí. Ze základu daně se odečtou též přiměřené náklady spojené s pohřbem zůstavitele, cena jiných povinností uložených v řízení o dědictví, jakož i dědická dávka prokazatelně zaplacená jinému státu z majetku v cizině, byl-li tento majetek též předmětem daně.
(2) Cenou podle odstavce 1 je cena majetku obvyklá v místě a v době smrti zůstavitele. Je-li nabytým majetkem nemovitost, je její cenou cena platná v době úmrtí zjištěná podle zvláštního předpisu.1) U pohledávek, cenných papírů a hotovosti v cizích měnách se přepočet na Kčs provede podle kursu platného pro nákup valut nebo deviz v den úmrtí zůstavitele.
Poplatníkem daně darovací je nabyvatel; při darování do ciziny je poplatníkem vždy dárce. Nejde-li o darování z ciziny nebo do ciziny, je dárce ručitelem.
(1) Předmětem daně darovací je nabytí movitých a nemovitých věcí, bytů, nebytových prostor, cenných papírů, peněžních prostředků v československé a cizí měně, pohledávek, majetkových práv a jiných majetkových hodnot nebo jiného majetkového prospěchu na základě právního úkonu, a to jinak než úmrtím občana, pokud k němu dochází zcela nebo zčásti bezúplatně. Důchod podle smlouvy2) není předmětem daně darovací.
(2) Daň se vybírá i z nabytí movitých věcí darovaných z ciziny nabyvateli do tuzemska nebo z tuzemska nabyvateli v cizině anebo z nabytí movitých věcí dovezených nabyvatelem z ciziny do tuzemska, které byly pořízeny z prostředků darovaných v cizině, pokud zákon dále nestanoví jinak. Není-li nabyvatel československým státním občanem, vybírá se daň z nabytí movitého majetku, který je v tuzemsku.
(3) Plnění na základě zákonné povinnosti není předmětem daně.
(4) Nabývá-li spoluvlastník při reálném rozdělení společné věci mezi spoluvlastníky bezúplatně více, než činila hodnota jeho podílu, považuje se nabytí nad tuto hodnotu za darování.
(5) Ustanovení § 3 odst. 2 platí obdobně.
(1) Základem daně darovací je cena majetku obvyklá v místě a době nabytí po odečtení prokázaných dluhů, ceny jiných povinností a případné úplaty.
(2) Je-li nabytým majetkem nemovitost, je touto cenou cena zjištěná podle zvláštního předpisu.1)
(3) Cena movitého majetku nabytého darováním od téže osoby týmž nabyvatelem v průběhu dvou po sobě jdoucích kalendářních roků se sčítá.
(4) U movitých věcí darovaných nebo dovezených z ciziny se od ceny věci odečítá clo a daň, placené při dovozu.
(1) Poplatníkem daně z převodu nemovitostí je převodce (prodávající); nabyvatel (kupující) je ručitelem. Jde-li o nabytí nemovitostí úplatným převodem při výkonu rozhodnutí, konkursem, vydržením, nebo je-li zřízeno věcné břemeno či poskytnuto jiné plnění, poplatníkem je nabyvatel.
(2) Jde-li o výměnu nemovitostí, jsou povinni daň platit převodce i nabyvatel, a to společně a nerozdílně.
(3) Jde-li o převod nebo přechod vlastnictví k nemovitosti z bezpodílového spoluvlastnictví manželů nebo do bezpodílového spoluvlastnictví manželů, považuje se každý z manželů za samostatného poplatníka a jejich podíly za stejné, pokud nejsou podíly dohodnuty nebo stanoveny jinak. V případě podílových spoluvlastníků je každý spoluvlastník samostatným poplatníkem a platí daň podle velikosti svého podílu.
(1) Předmětem daně z převodu nemovitostí je úplatný převod nebo přechod vlastnictví k nemovitosti, včetně zrušení a vypořádání podílového spoluvlastnictví, nabytí nemovitosti při výkonu rozhodnutí, konkursem nebo vydržením.
(2) Předmětem daně je rovněž hodnota odpovídající bezplatně zřízenému věcnému břemenu nebo jinému plnění za úplatu při bezúplatném nabytí nemovitosti.
(3) Vyměňují-li se nemovitosti, považují se jejich vzájemné převody za jeden převod. Daň se vybere z převodu té nemovitosti, z jejíhož převodu je daň vyšší.
(4) Ustanovení § 3 odst. 2 platí obdobně.
Základem daně z převodu nemovitostí je cena zjištěná podle zvláštního předpisu.1)
(1) Pro účely výpočtu daně dědické, daně darovací a daně z převodu nemovitostí jsou osoby zařazeny do tří skupin na základě vzájemného příbuzenského vztahu nebo jiného vzájemného poměru nabyvatele nebo dědice k převodci či zůstaviteli nebo převodce k nabyvateli. Příbuzenským vztahům vzniklým zrozením jsou na roveň postaveny vztahy založené osvojením.
(2) Do I. skupiny patří
- -
- příbuzní v řadě
přímé a manželé.
- -
- sourozenci, příbuzní manžela v řadě
přímé, osoby, které s
převodcem, dárcem nebo zůstavitelem žily nejméně
po dobu jednoho roku
ve společné domácnosti a které
pečovaly o společnou domácnost nebo byly
odkázány výživou na převodce,
dárce nebo zůstavitele, manželé dětí
(zeťové a snachy), manželé rodičů, synovci,
neteře, strýcové a tety.
- -
- ostatní fyzické osoby a
právnické osoby.
Daň činí při základu daně
přes Kčs do Kčs
- 1000000 1,0 %,
1000000 2000000 10000 Kčs a 1,3 % ze základu přesahujícího 1000000 Kčs,
2000000 5000000 23000 Kčs a 1,5 % ze základu přesahujícího 2000000 Kčs,
5000000 7000000 68000 Kčs a 1,7 % ze základu přesahujícího 5000000 Kčs,
7000000 10000000 102000 Kčs a 2,0 % ze základu přesahujícího 7000000 Kčs,
10000000 20000000 162000 Kčs a 2,5 % ze základu přesahujícího 10000000 Kčs,
20000000 30000000 412000 Kčs a 3,0 % ze základu přesahujícího 20000000 Kčs,
30000000 40000000 712000 Kčs a 4,0 % ze základu přesahujícího 30000000 Kčs,
40000000 a více 1112000 Kčs a 5,0 % ze základu přesahujícího 40000000 Kčs.
Daň činí při základu daně
přes Kčs do Kčs
- 1000000 3,0 %,
1000000 2000000 30000 Kčs a 3,5 % ze základu přesahujícího 1000000 Kčs,
2000000 5000000 65000 Kčs a 4 % ze základu přesahujícího 2000000 Kčs,
5000000 7000000 185000 Kčs a 5,0 % ze základu přesahujícího 5000000 Kčs,
7000000 10000000 285000 Kčs a 6,0 % ze základu přesahujícího 7000000 Kčs,
10000000 20000000 465000 Kčs a 7,0 % ze základu přesahujícího 10000000 Kčs,
20000000 30000000 1165000 Kčs a 8,0 % ze základu přesahujícího 20000000 Kčs,
30000000 40000000 1965000 Kčs a 9,0 % ze základu přesahujícího 30000000 Kčs,
40000000 a více 2865000 a 10,0 % ze základu přesahujícího 40000000 Kčs.
Daň činí při základu daně
přes Kčs do Kčs
- 1000000 7,0 %,
1000000 2000000 70000 Kčs a 9,0 % ze základu přesahujícího 1000000 Kčs,
2000000 5000000 160000 Kčs a 12,0 % ze základu přesahujícího 2000000 Kčs,
5000000 7000000 520000 Kčs a 15,0 % ze základu přesahujícího 5000000 Kčs,
7000000 10000000 820000 Kčs a 18,0 % ze základu přesahujícího 7000000 Kčs,
10000000 20000000 1360000 Kčs a 22,0 % ze základu přesahujícího 10000000 Kčs,
20000000 30000000 3560000 Kčs a 28,0 % ze základu přesahujícího 20000000 Kčs,
30000000 40000000 6360000 Kčs a 35,0 % ze základu přesahujícího 30000000 Kčs,
40000000 a více 9860000 a 40,0 % ze základu přesahujícího 40000000 Kčs.
přes Kčs do Kčs
- 1000000 4,0 %,
1000000 2000000 40000 Kčs a 5,0 % ze základu přesahujícího 1000000 Kčs,
2000000 5000000 90000 Kčs a 6,0 % ze základu přesahujícího 2000000 Kčs,
5000000 7000000 270000 Kčs a 7,0 % ze základu přesahujícího 5000000 Kčs,
7000000 10000000 410000 Kčs a 8,0 % ze základu přesahujícího 7000000 Kčs,
10000000 20000000 650000 Kčs a 10,0 % ze základu přesahujícího 10000000 Kčs,
20000000 30000000 1650000 Kčs a 13,0 % ze základu přesahujícího 20000000 Kčs,
30000000 40000000 2950000 Kčs a 16,0 % ze základu přesahujícího 30000000 Kčs,
40000000 a více 4550000 a 20,0 % ze základu přesahujícího 40000000 Kčs.
(1) Je-li předmětem daně věcné břemeno, jehož obsahem je opětující se plnění, je základem daně součet všech opětujících se plnění. Jde-li o plnění na dobu neurčitou, na dobu života nebo na dobu delší než pět let, považuje se za jeho cenu pětinásobek ceny ročního plnění.
(2) Nelze-li cenu předmětu věcného břemene určit, je základem daně cena 10000 Kčs.
(3) Jde-li o opětující se plnění zřízené jinak než věcným břemenem, použijí se odstavce 1 a 2.
(1) Minimální výše daně dědické, daně darovací a daně z převodu nemovitostí činí vždy 100 Kčs, a to bez ohledu na rozdělení osob do skupin pro účely výpočtu daně.
(2) Při vyměřování daně se zaokrouhluje základ daně na celých 100 Kčs nahoru a vyměřená daň na celé Kčs nahoru.
Daň dědická, daň darovací a daň z převodu nemovitostí je splatná do 30 dnů od právní moci rozhodnutí o vyměření daně.
(1) Od daně dědické a daně darovací je za podmínek dále uvedených osvobozeno nabytí
- a)
- movitých věcí osobní
potřeby u fyzických osob, které
prokazatelně neslouží nabyvateli k podnikatelské
nebo jiné výdělečné
činnosti, pokud cena tohoto majetku nepřesahuje u osob I. skupiny
500000 Kčs, u osob II. skupiny 60000 Kčs, u osob III. skupiny 20000 Kčs
u každého jednotlivého poplatníka. Daň
se vybere jen z té části ceny
movitých věcí nebo podílu na těchto
věcech nabývaných každým
nabyvatelem, která převyšuje uvedené
částky,
- b)
- vkladů na účtech u bank a poboček
zahraničních bank
působících na území
České a Slovenské Federativní
Republiky, s výjimkou
vkladů na běžných účtech, hotovosti v
československé nebo zahraniční
měně a cenných papírů v tuzemsku, pokud
úhrnná částka všech těchto
hodnot uvedených pod písmenem b)
nepřevyšuje u osob I. skupiny 500000
Kčs, u osob II. skupiny 60000 Kčs a u osob III. skupiny 20000 Kčs u
každého jednotlivého poplatníka. Daň
se vybere jen z té části tohoto
movitého majetku nebo jeho podílu
nabývaného každým nabyvatelem,
která
převyšuje uvedené částky.
(3) Od daně dědické a daně darovací jsou dále osvobozena nabytí movitého majetku, pokud zůstavitel nebo dárce byl zástupcem cizího státu pověřeným v České a Slovenské Federativní Republice, příslušníkem jeho rodiny žijícím s ním ve společné domácnosti, jakož i jinou osobou, jíž příslušely diplomatické výsady a imunity, a která nebyla československým státním občanem, je-li zaručena vzájemnost.
(4) Osvobození od daně dědické uvedené v odstavci 1 písm. a) a b) se poskytne jen za předpokladu, že poplatník tyto věci a hodnoty řádně uvede v daňovém přiznání.
(1) Od daně dědické, daně darovací a daně z převodu nemovitostí jsou osvobozeny Česká a Slovenská Federativní Republika, Česká republika a Slovenská republika, rozpočtové organizace, příspěvkové organizace a státní fondy, jakož i převody nebo přechody nemovitostí na tyto subjekty.
(2) Od daně z převodu nemovitostí jsou osvobozeny převody i přechody vlastnictví k nemovitostem při likvidaci státních podniků3) a převody a přechody nemovitostí v souvislosti s rozdělováním a slučováním obcí nebo se změnami jejich území podle zvláštních předpisů.4)
(3) Od daně dědické a daně darovací jsou osvobozena bezúplatná nabytí majetku právnickými osobami určená na rozvoj nadací, církví, náboženských společností, kultury, školství, vědy, zdravotnictví, sociální péče, ekologie, tělovýchovy a sportu, jakož i bezúplatná nabytí majetku obcemi a státními archivy.
(4) Daň dědická, daň darovací a daň z převodu nemovitostí se nevybírá z převodů, které souvisejí s vydáním věci podle zvláštních předpisů.5)
(5) Od daně dědické je osvobozen nárok zůstavitele na odškodnění podle zvláštních zákonů,6) jestliže zůstavitel podal žádost o předběžné projednání podle zákona č. 119/1990 Sb., o soudní rehabilitaci, ve znění pozdějších předpisů, nebo obdobnou žádost podle ostatních zvláštních předpisů, jestliže do smrti zůstavitele nárok nebyl ústředním orgánem uspokojen. Toto osvobození se vztahuje též na případy, kdy zůstavitel nárok včas uplatnil u soudu, do smrti zůstavitele však nebylo soudem o něm pravomocně rozhodnuto.
(6) Od daně z převodu nemovitostí a od daně darovací jsou osvobozeny převody majetku z Federálního fondu národního majetku, Fondu národního majetku České republiky a Pozemkového fondu České republiky na nabyvatele, pokud souvisejí s realizací privatizačních projektů.7)
(7) Od daně z převodu nemovitostí a od daně darovací jsou osvobozeny vklady společníků do obchodních společností podle zvláštního zákona.8)
(1) Poplatník je povinen po 30 dnů ode dne pravomocně skončeného řízení o dědictví, ode dne zápisu do katastru nemovitostí, uzavření darovací smlouvy ohledně movité věci, poskytnutí daru movité věci do ciziny nebo přijetí daru movité věci, podat u místně příslušného správce daně přiznání k dani dědické, dani darovací nebo dani z převodu nemovitostí. Jde-li o movité věci, které byly dovezeny z ciziny a byly pořízeny z prostředků darovaných v cizině, poplatník je povinen podat přiznání do 30 dnů ode dne návratu z ciziny. Součástí daňového přiznání je též ověřený opis smlouvy, jde-li o úplatný nebo bezúplatný převod nemovitosti.
(2) Přiznání k dani darovací nepodléhají dary, které jsou od této daně osvobozeny.
(3) Příslušný orgán, u něhož se vede řízení o dědictví, zašle opis rozhodnutí o nabytí dědictví do 30 dnů po pravomocně skončeném řízení místně příslušnému správci daně podle bydliště, popřípadě sídla poplatníka daně. Obdobně postupují i jiné příslušné orgány, jde-li o zápisy pro účely evidence nemovitostí nebo o dary movitých věcí z ciziny.
Cenou zjištěnou podle zvláštního předpisu (§ 4 odst. 2, § 7 odst. 2 a § 10) se rozumí cena zjištěná podle vyhlášky ministerstva financí České republiky č. 393/1991 Sb., o cenách staveb, pozemků, trvalých porostů, úhradách za zřízení práva osobního užívání pozemků a náhradách za dočasné užívání pozemků, ve znění této vyhlášky ke dni 1. listopadu 1991.
Po dobou dvou let od účinnosti tohoto zákona se u prvních převodů a darování movitých a nemovitých věcí, vydaných podle zvláštních předpisů,6) mezi oprávněnými osobami navzájem a mezi oprávněnými osobami a osobami třetími, vyměří daň darovací a daň z převodu nemovitostí ve výši odpovídající sazbám poplatků podle předpisů platných ke dni 31. prosince 1992, je-li to pro poplatníka výhodnější.
(1) Pokud nastala před účinností tohoto zákona skutečnost, která byla podle dřívějších předpisů předmětem poplatku (daně) z dědictví, z darování a z převodu nebo přechodu nemovitostí, postupuje se podle dřívějších předpisů.
(2) Nastala-li před účinností tohoto zákona skutečnost, která byla předmětem poplatku podle dosavadních předpisů, ale poplatek nebyl ještě vyměřen a zaplacen, příslušné územní finanční orgány dokončí zahájené řízení o vyměření notářských poplatků uvedených v odstavci 1, které nebylo v den účinnosti tohoto zákona pravomocně skončeno.
(1) Ministerstvo financí České republiky může obecně závazným právním předpisem poskytnout daňové osvobození nebo jinou úlevu pro určité druhy majetku nebo i určitým skupinám osob.
(2) Ministerstvo financí České republiky může po projednání s federálním ministerstvem financí ve vztahu k cizině podle potřeby stanovit odchylky od zákona k zabránění dvojímu zdanění, k zachování vzájemně stejného postupu s cizinou nebo k provádění opatření nutných s ohledem na postup cizích orgánů.
(1) Zrušují se
- 1.
- Zákon České
národní rady č. 146/1984 Sb., o
notářských poplatcích, ve
znění zákona České
národní rady č. 201/1990 Sb.,
kterým se mění a doplňuje zákon
České národní rady č.
146/1984 Sb., o notářských
poplatcích.
- 2.
- Vyhláška ministerstva
financí České socialistické republiky
č. 150/1984 Sb.,
kterou se provádí zákon
České národní rady o
notářských poplatcích, ve
znění vyhlášky ministerstva
financí, cen a mezd České republiky č.
237/1990 Sb. kterou se mění a doplňuje
vyhláška ministerstva financí
České socialistické republiky č.
150/1984 Sb., a vyhlášky ministerstva
financí České republiky č. 153/1992 Sb.
- 3.
- Výnos ministerstva financí, cen a
mezd České
socialistické republiky o opatření k
odstranění tvrdosti při vyměřování
notářských poplatků č.j. 153/14779/1988 ze dne
15. srpna 1988 (reg. v
částce 29/1988 Sb.).
- 4.
- Výnos ministerstva financí, cen a
mezd České
socialistické republiky o osvobození
osobních počítačů a mikropočítačů
od notářského poplatku z
darování č.j. 153/17283/1989 ze dne 28.
září
1989 (reg. v částce 30/1989 Sb.).
- 5.
- Výnos ministerstva financí, cen a
mezd České
socialistické republiky o osvobození od
notářských poplatků za úkony
č.j. 153/17282/1989 ze dne 28. září 1989 (reg. v
částce 34/1989 Sb.).
- 6.
- Opatření ministerstva financí
České republiky o
úlevách u notářských
poplatků ze dne 19. října 1990
(vyhlášeno v částce
73/1990 Sb.).
- 7.
- Opatření ministerstva financí
České republiky o
úlevě u notářských poplatků z
dědictví - odškodnění podle
zákona o
soudní rehabilitaci ze dne 5. března 1991
(vyhlášeno v částce 24/1991
Sb.).
- 8.
- Opatření ministerstva financí
České republiky o úlevách u
notářských poplatků
souvisejících s vydáním
věci podle zákona č. 87/1991 Sb., o
mimosoudních rehabilitacích, ze dne 30. dubna
1991 (vyhlášeno v částce 47/1991 Sb.).
- 1.
- Výnos ministerstva financí
České socialistické republiky k
provedení zákona č. 146/1984 Sb., o
notářských poplatcích, č.j.
153/1690/1986 ze dne 7. února 1985.
- 2.
- Výnos ministerstva financí
České socialistické
republiky o úlevách u
notářských poplatků č.j. 153/2350/1985 ze dne 7.
února 1985.
- 3.
- Výnos ministerstva financí
České socialistické
republiky o odvodu notářských a
soudních poplatků do státního rozpočtu
České socialistické republiky č.j. 153/20783/1986
ze dne 28. listopadu
1986.
- 4.
- Opatření ministerstva financí
České socialistické
republiky o osvobození členů Českého svazu
protifašistických bojovníků
od soudních a notářských poplatků č.j.
153/8399/1987 ze dne 12. června
1987.
Tento zákon nabývá účinnosti dnem 1. ledna 1993.
____________________________________________________________
- 1)
- Vyhláška ministerstva
financí České republiky č. 393/1991 Sb.,
o cenách staveb, pozemků, trvalých porostů,
úhradách za zřízení
práva
osobního užívání pozemků a
náhradách za dočasné
užívání pozemků, ve
znění vyhlášky ministerstva
financí České republiky č. 110/1992 Sb.
- 2)
- § 842 občanského
zákoníku.
- 3)
- § 761 zákona č. 513/1991 Sb.,
obchodní zákoník.
- § 47b zákona č. 92/1991 Sb., o
podmínkách převodu majetku státu na
jiné osoby, ve znění
pozdějších předpisů.
- 4)
- Zákon České
národní rady č. 172/1991 Sb., o přechodu
některých věcí z majetku České
republiky do vlastnictví obcí, ve
znění pozdějších předpisů.
Zákon ČNR č. 367/1990 Sb., o obcích
(obecní zřízení), ve znění
pozdějších předpisů.
- 5)
- Např. zákon č. 403/1990 Sb., o
zmírnění následků některých
majetkových křivd, ve znění
pozdějších předpisů, zákon č.
87/1991 Sb.,o mimosoudních
rehabilitacích, zákon č. 229/1991 Sb., o
úpravě vlastnických vztahů k půdě a
jinému zemědělskému majetku, ve znění
pozdějších předpisů, zákon č.
42/1992 Sb., o úpravě majetkových vztahů
a vypořádání majetkových
nároků v družstvech.
- 6)
- Např. zákon č. 58/1969 Sb., o
odpovědnosti za škodu způsobenou rozhodnutím
orgánu státu nebo jeho
nesprávným úředním
postupem, zákon č. 119/1990 Sb., o
soudní rehabilitaci, ve znění
pozdějších předpisů, zákon č.
87/1991 Sb., o mimosoudních
rehabilitacích, zákon č. 229/1991 Sb., o
úpravě vlastnických vztahů k půdě a
jinému zemědělskému majetku, ve znění
pozdějších předpisů.
- 7)
- Zákon č. 92/1991 Sb., o
podmínkách převodu majetku státu na
jiné osoby, ve znění
pozdějších předpisů.
- Zákon České
národní rady č. 171/1991 Sb.,
o působnosti orgánů České republiky ve věcech
převodů majetku státu na
jiné osoby a o Fondu národního majetku
České republiky, ve znění
pozdějších předpisů.
- Zákon České
národní rady č. 569/1991 Sb., o
Pozemkovém fondu České republiky.
- 8)
- Část druhá zákona č. 513/1991 Sb., obchodní zákoník
